Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как отражается в бух учете продажа акций

Как отражается в бух учете продажа акций

Как отражается в бух учете продажа акций

Продажа доли в уставном капитале в пользу организации

Размер уставного капитала ООО «Приоритет» составляет 124 000 руб. Он разделен на доли между участниками общества:

  1. — учредитель Сидоров П.Р. – 98 000 руб.;
  2. — директор Муратов К.Л. – 13 500 руб.;
  3. — участник общества Петренко В.С. – 12 500 руб.

Петренко В.С. заявил о своем желании продать долю. Устав ООО «Приоритет» запрещает продажу доли уставного капитала третьим лицам, в связи с чем требование о выкупе доли было предъявлено непосредственно организации.

Действительная стоимость доли, которая составляет 9 800 руб., была выплачена Петренко через кассу согласно решения правления.

В учете ООО «Приоритет» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 81 75 Отражение перехода доли уставного капитала, принадлежащей Петренко, в пользу ООО «Приоритет» 9 800 руб. Протокол решения правления 75 50 Выплата Петренко действительной стоимости доли 9 800 руб. Расходный кассовый ордер

Формирование УК

Деятельность АО регулируется одноименным ФЗ № 208.

В этом законе описан порядок создания и реорганизации обществ, права и обязанности учредителей. Согласно ст. 7, в закрытых АО акции распределяются только среди участников.

Согласно ст. 9, учредители заключают договор о создании общества, в котором прописан порядок осуществления деятельности, размер капитала, типы акций, порядок их оплаты. І раздел пассива баланса формируется за счет номинальной стоимости ЦБ. Она одинакова для всех обыкновенных акций.

После госрегистрации АО 50 % ЦБ должны быть погашены в течение 3 месяцев, а остальные – в течение года.

Учет операций с акциями других предприятий

Приобретение акций может произойти в результате обмена выпущенных облигаций на акции других предприятий, или обмене своих акций на акции другого предприятия.

Отражение этой операции по договорной цене в пределах номинальной стоимости: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») В сумме превышения договорной стоимости обмена над номинальной стоимостью облигации: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» Долговременные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается.

Отражение этой операции по договорной цене в пределах номинальной стоимости: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») В сумме превышения договорной стоимости обмена над номинальной стоимостью облигации: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» Долговременные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается.

Падение курса акций означает для инвестора потенциальный убыток.

Резерв под обесценение вклада в уставный капитал

Вклад в уставный капитал другой организации учитывайте в составе финансовых вложений.

В бухгалтерском учете отразите его по первоначальной стоимости исходя из денежной оценки, согласованной учредителями.По общему правилу финансовые вложения необходимо проверять на обесценение. В случае устойчивого существенного снижения стоимости такого актива, по нему необходимо создать резерв.

Величину резерва определяйте как разницу между учетной и расчетной стоимостью финансового вложения.Это следует из пунктов 3, 8, 12, 37–39 ПБУ 19/02.А теперь рассмотрим порядок формирования резерва.1. Признаки обесцененияПри проверке на обесценение вклада в уставный капитал обратите внимание на следующее:

  1. стоимость акций АО или стоимость доли организации в уставном капитале ООО, рассчитанная исходя из чистых активов АО или ООО, имеет отрицательную динамику и ниже учетной стоимости финансовых вложений;
  1. цена акций, которые обращаются на рынке ценных бумаг, значительно ниже их учетной стоимости;
  1. отсутствуют или существенно снижаются поступления дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.

При наличии признаков обесценения проверку проводите не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря. При необходимости это можно делать и чаще: ежемесячно, ежеквартально.

Результаты проверки подтвердите документально, например .Проверка выявила вклады в уставный капитал с признаками устойчивого обесценения? Тогда по каждому из них нужно определить расчетную стоимость.2. Расчетная стоимостьРасчетная стоимость вклада в уставный капитал – это .

Принятую в компании методику определения расчетной стоимости нужно закрепить в .Например, за основу можно взять стоимость доли в чистых активах.

Для этого компании, акциями (долями) которой владеет ваша фирма на последнюю отчетную дату.Для определения расчетной стоимости воспользуйтесь формулой: Расчетная стоимость вклада в уставный капитал = Величина чистых активов компании, акциями (долями) которой владеет ваша фирма на последнюю отчетную дату перед формированием резерва × Доля в уставном капитале, % Теперь осталось посчитать сумму резерва под обесценение.3. Формирование резерваРезерв определите как разницу между учетной и расчетной стоимостью вклада в уставный капитал: = Сумма вклада в уставный капитал – Расчетная стоимость вклада в уставный капитал на отчетную дату Такой порядок предусмотрен пунктами 37 и 38 ПБУ 19/02.В бухучете резерв под обесценение финансовых вложений является прочим расходом.

При создании резерва сделайте проводку:Дебет 91-2 Кредит 59 – создан резерв под обесценение финансовых вложений.В налоговом учете резерв под обесценение финансовых вложений не создается.

Поэтому в бухучете нужно отразить разницу согласно ПБУ 18/02.

По своей экономической сути возникающая разница временная.

Дело в том, что в бухучете расход в виде резерва возникает временно, до момента его погашения.

Например, в связи с увеличением стоимости вложения либо его выбытием.Исходя из этого на дату создания резерва отразите отложенный налоговый актив:Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражен отложенный налоговый актив.При дальнейшем устойчивом снижении стоимости финансового вложения величину резерва увеличьте.Если по результатам дальнейшей проверки финансового вложения выявится повышение его расчетной стоимости, то сумму резерва уменьшите, а разницу отнесите на прочие доходы.Дебет 59 Кредит 91-1 – уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений.Если при последующих проверках выявится, что финансовое вложение не содержит признаков устойчивого снижения стоимости, всю сумму созданного резерва отнесите на прочие доходы.Временную разницу при этом нужно погасить:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – погашен отложенный налоговый актив.В бухгалтерском балансе суммовые показатели финансовых вложений отражайте за вычетом резерва под их обесценение.Такие правила предусмотрены пунктами 39 и 40 ПБУ 19/02.

Пример определения резерва под обесценение вклада в уставный капитал ООО «Альфа» в 2014 году внесло вклад в уставный капитал ООО «Гермес» в сумме 600 000 руб.

Доля вклада составляет 30 процентов. По итогам 2014 года и отчетных периодов 2015 года «Гермес» не получил чистую прибыль. Соответственно, «Альфа» со своего вклада в уставный капитал «Гермеса» не получила дивидендов.

Бухгалтер проанализировал бухгалтерскую отчетность «Гермеса» и выяснил, что величина чистых активов «Гермеса» уменьшилась и на 30 сентября 2015 года составила 1 100 000 руб. Исходя из этого комиссия определила устойчивое снижение стоимости вклада в уставный капитал и приняла решение о создании резерва под обесценение вклада. Расчетная стоимость финансового вложения на 31 декабря 2015 года составила: 1 100 000 руб.

× 0,30 = 330 000 руб. Размер резерва под обесценение финансового вложения равен: 600 000 руб. – 330 000 руб. = 270 000 руб.

В бухучете бухгалтер сделал проводку: Дебет 91-2 Кредит 59 – 270 000 руб. – создан резерв под обесценение вклада в уставный капитал; Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 54 000 руб. (270 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Изменения законодательства

Продажа акций в бухгалтерском учете

Продажа бумаг другим организациям. Шаг 8. Покупка акций других АО.

Шаг 9. Получение прибыли. Дт 51 Кт 76 — поступили дивиденды; Дт 76 Кт 91 — начислены дивиденды. Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Каждая коммерческая компания старается сформировать свою клиентскую базу, которая будет способствовать развитию производственных масштабов и увеличению финансовой прибыли.
Каждая коммерческая компания старается сформировать свою клиентскую базу, которая будет способствовать развитию производственных масштабов и увеличению финансовой прибыли.

Правовое регулирование выкупа акций

Статьей 72 Федерального закона «Об акционерных обществах» называется две возможных ситуации, при которых акционерное общество вправе приобретать собственные акции у акционеров.

Это:

  1. если на момент их приобретения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, владельцы которых обладают преимуществом в очередности выплаты ликвидационной стоимости перед владельцами типов привилегированных акций, подлежащих приобретению, либо станет меньше их размера в результате приобретения акций». Отдельные нормы закона посвящены ситуациям, когда акционерное общество становится обязано выкупить собственные акции по требованию своих акционеров. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 закона, «акционеры — владельцы голосующих акций вправе требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих им акций в случаях:
  2. реорганизации общества или совершения крупной сделки, решение об одобрении которой принимается общим собранием акционеров, если они голосовали против принятия решения о его реорганизации или одобрении указанной сделки либо не принимали участия в голосовании по этим вопросам;
  3. до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  4. если на момент их приобретения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или указанные признаки появятся в результате приобретения этих акций;
  5. приобретение размещенных акций по решению общего собрания акционеров об уменьшении уставного капитала (п.

    1 ст. 72 закона), и

  6. если на момент их приобретения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или указанные признаки появятся в результате приобретения этих акций;
  7. если на момент их приобретения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате приобретения акций».

    Согласно пункту 2 статьи 73 закона «Об акционерных обществах», «общество не вправе осуществлять приобретение размещенных им привилегированных акций определенного типа:

  8. приобретение размещенных акций по решению общего собрания акционеров или совета директоров (в соответствии с уставом), не связанному с уменьшением уставного капитала (п.

    2 ст. 72 закона). Закон накладывает определенные ограничения на принятие решений о выкупе собственных акций по указанным выше основаниям.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Федерального закона «Об акционерных обществах», «общество не вправе принимать решение об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества, если номинальная стоимость акций, оставшихся в обращении, станет ниже минимального размера уставного капитала, предусмотренного настоящим Федеральным законом». Напомним, что в соответствии со статьей 26 закона минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого акционерного общества — не менее стократной суммы МРОТ.

    Далее, пунктом 2 статьи 72 закона устанавливается, что общество не вправе принимать решение о приобретении собственных акций, не связанное с уменьшением уставного капитала, если номинальная стоимость акций общества, находящихся в обращении, составит менее 90 процентов уставного капитала общества. Законом четко определяется возможная юридическая судьба собственных акций, выкупленных акционерным обществом по двум указанным выше основаниям. Согласно пункту 3 статьи72 закона,

    «акции, приобретенные обществом на основании принятого общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения акций в целях сокращения их общего количества, погашаются при их приобретении»

    .

    Акции, которые приобретает общество в соответствии с решением общего собрания акционеров или совета директоров, не связанным с уменьшением уставного капитала, «не предоставляют права голоса, они не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы по их рыночной стоимости не позднее одного года с даты их приобретения. В противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества путем погашения указанных акций».

    Пунктами 4 и 5 статьи 72 Федерального закона «Об акционерных обществах» определяется процедура осуществления выкупа обществом собственных акций. Устанавливается, что решением о приобретении акций должны быть определены категории (типы) приобретаемых акций, количество приобретаемых обществом акций каждой категории (типа), цена приобретения, форма и срок оплаты, а также срок, в течение которого осуществляется приобретение акций.

    Каждый акционер — владелец акций определенных категорий (типов), решение о приобретении которых принято, вправе продать указанные акции, а общество обязано приобрести их. В случае, если общее количество акций, в отношении которых поступили заявления об их приобретении обществом, превышает количество акций, которое может быть приобретено обществом с учетом ограничений, установленных указанной статьей, акции приобретаются у акционеров пропорционально заявленным требованиям.

    Не позднее чем за 30 дней до начала срока, в течение которого осуществляется приобретение акций, общество обязано уведомить акционеров — владельцев акций определенных категорий (типов), решение о приобретении которых принято. Статьей 73 Закона «Об акционерных обществах» устанавливаются ограничения на приобретение обществом размещенных акций отдельно для случаев выкупа обыкновенных и привилегированных акций.
    Статьей 73 Закона «Об акционерных обществах» устанавливаются ограничения на приобретение обществом размещенных акций отдельно для случаев выкупа обыкновенных и привилегированных акций. В соответствии с пунктом 1 статьи 73 закона, «общество не вправе осуществлять приобретение размещенных им обыкновенных акций:

  9. внесения изменений и дополнений в устав общества или утверждения устава общества в новой редакции, ограничивающих их права, если они голосовали против принятия соответствующего решения или не принимали участия в голосовании».

  10. до полной оплаты всего уставного капитала общества;

Учет продажи акций в бухгалтерском учете проводки

Категория: Статьи С г финрезультат операций с ценными бумагами отдельно не облагается налогом на прибыль, а учавствует в расчетах объекта обложения налогом на прибыль. Общие положения В бухгалтерском учете учет ценных бумаг не изменился. Кроме этого, прибыль от продажи ценных бумаг принимает участие в корректировках финансового результата до налогообложения пп.

Рассмотрим три варианта.

Учет операций по выкупу собственных акций

  1. в ФНС — устава с новой величиной УК и, если это необходимо, с новым соотношением долей участия;
  2. в Службе Банка России по финансовым рынкам — дополнительного выпуска (эмиссии), если номинал акции не меняется, или конвертации акций, если происходит увеличение номинала.

Увеличить УК можно за счет:

  1. Нераспределенной прибыли юрлица или его добавочного капитала.

    Это не потребует от учредителей (участников) внесения дополнительных платежей и отразится в корреспонденции счета учета УК со счетами-источниками увеличения:

Дт 83 (84) Кт 80.

  1. один, если его принимают дополнительно и увеличение происходит только за счет его взноса;
  2. все, если доли увеличиваются пропорционально существующим вкладам.
  3. Средств участников. Причем количество тех, за счет кого происходит увеличение, может быть разным:
    • один, если его принимают дополнительно и увеличение происходит только за счет его взноса;
    • единственный или несколько, если это делается с целью увеличения доли их участия;
    • все, если доли увеличиваются пропорционально существующим вкладам.
  4. единственный или несколько, если это делается с целью увеличения доли их участия;

Дт 75 Кт 80.

  1. для публичных АО — 100 тыс. руб.;
  1. непубличных АО — 10 тыс.

    руб.

Ниже установленной законом цифры она быть не может. Но в зависимости от причин уменьшения УК нужно ориентироваться на разную величину минимума:

  1. когда инициатива исходит от участников — на действующую на момент подачи документов на регистрацию изменений в значении УК;
  2. при уменьшении в соответствии с требованиями законодательства — на ту, которая действовала на дату регистрации АО.

Законодательная обязанность уменьшения УК возникает, когда в АО:

  1. на протяжении 2 лет по итогам года УК оказывается больше расчетной величины чистых активов (ЧА).
  2. есть неоплаченные (непроданные) акции первичного выпуска или же выкупленные акции, которые не удалось реализовать в течение года;

Подробнее о правилах расчета чистых активов читайте в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?». Перед уменьшением УК необходимо:

  1. поставить в известность об этом ИФНС;
  2. произвести регистрацию конвертации акций или погашения их количества в Службе Банка России по финансовым рынкам;
  3. проконтролировать, чтобы в результате процедуры уменьшения по инициативе участников УК не оказался больше ЧА.
  4. дважды за месяц опубликовать в средствах массовой информации сообщение об этих намерениях с целью извещения кредиторов;

Уменьшение возможно следующими способами:

  1. Аннулируются непроданные акции (неоплаченные) акции:

Дт 80 Кт 81.

  1. АО выкупает на себя часть акций и затем аннулирует их:

Дт 81 Кт 75, Дт 80 Кт 81;

  1. Номинал акций уменьшается в нужной пропорции. Проводки при таком способе будут зависеть от того, кто является получателем дохода от разницы в величине УК:
    • АО при обязательном уменьшении (когда за счет УК закрывается имеющийся убыток):
  2. АО при обязательном уменьшении (когда за счет УК закрывается имеющийся убыток):

Дт 80 Кт 84.

  1. АО при добровольном уменьшении:

Дт 80 Кт 91; Дт 80 Кт 75.

При добровольном уменьшении УК начисление такого дохода участнику приравнивается к начислению дивидендов.

Но выплата его окажется невозможной, когда:

  1. у АО имеются признаки банкротства;
  2. дивиденды, уже объявленные к выплате, не выплачены или выплачены не в полном объеме;
  3. УК не оплачен или оплачен не полностью;
  4. не выкуплены акции, в отношении которых существует требование о выкупе.

Дт 75 Кт 91. Об особенностях уменьшения УК в ООО, хозтовариществах, ГУП и МУП читайте в материале

«Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала»

.

  1. 80-2-1 «Корпоративные права первого учредителя».
  2. 80-2 «Подписной» {amp}amp;#8212; используется для учета ЦБ с подпиской.
  3. 80-3 «Оплаченный» – стоимость погашенных ЦБ.
  4. 80-1 «Объявленный» {amp}amp;#8212; используется для отражения номинальной стоимости ЦБ, предназначенных к продаже.
  5. 80-2-n «ЦБ n-го учредителя».

Пример Три учредителя решили основать ЗАО. Капитал в сумме 800 тыс. руб.

разделен на 800 акций.

  1. Место АО в отрасли;
  2. Ключевые виды деятельности;
  3. Список совершенных за год крупных сделок и подробная информация о них (условия, ответственное лицо и т. д.);
  4. Состав наблюдательного совета, изменения в нем, биография членов, осуществленные ими сделки;
  5. Отчет управляющего совета об итогах развития АО;
  6. Данные о том, в каком объеме израсходованы за год энергоносители (по количеству и сумме);
  7. Отчет о выплате процентов;
  8. Иная информация (ст. 70.3 Положения № 454-П).
  9. Прогноз развития;
  10. Указание причин риска;

Согласно Закону об АО № 208-ФЗ от 26.12.1995 публичные общества должны раскрывать данные годового отчета и бухгалтерских итоговых бумаг, проспект ценных бумаг, сообщать о проведении собрания держателей акций. $AJAX_JS$

Пример. Покупка акций у ОАО

ООО «Парус» купило 15 акций у ОАО «Маяк» через посредника — ООО «Матрос».

Вознаграждение за услуги составило 2832 р., в т. ч. НДС — 432 р. Цена одной бумаги — 5 500 р. Издержки на приобретение акций «Парус» учтет как прочие расходы, т.

к. они являются несущественными. Критерий значимости закреплен в учетной политике в размере 5% от стоимости бумаг.Для учета расчетов с ООО «Матрос» бухгалтер ООО «Парус» открыл к сч. 76 субсчет 5 «Расчеты с посредниками».

Покупку акций он отразил так:Дт 58.1 Кт 76.5 82500 р. (5500 * 15) — приобретены акции;2832 / (5500 * 15) * 100% = 3,4% — расходы на посредника несущественны;Дт 91.2 Кт 76.5 2832 р. — издержки на покупку списаны на прочие затраты;Дт 76.5 Кт 51 85332 р.

(82500 + 2832) — деньги перечислены посреднику.Хранят приобретенные акции в кассе предприятия или в специальном хранилище (депозитарии). В его функции входит сохранность БСО и их учет. Он получает определенный процент и перепродает бумаги по поручению собственника.

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п.

25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1).

Сделайте такие проводки в учете:Дебет 76 Кредит 91-1 – реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76 – списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  1. поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  1. сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  1. стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  1. прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т.

    д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  1. акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;
  1. доля.

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  1. по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  1. по средней первоначальной стоимости;
  1. по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Организация применяет общую систему налогообложения 22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году).

Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг.

Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня.

По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб.

за акцию. Единицей бухучета финансовых вложений является акция. 22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи: Дебет 76 Кредит 91-1 – 11 600 000 руб.

(5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции; Дебет 91-2 Кредит 58-1 – 12 000 000 руб.

(6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции. При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы. На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки.

Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.). В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.). Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб.

(11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.). Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт.

× 20%) – отражен постоянный налоговый актив.Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО.

Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю?

Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.Первоначальную реализацию доли отразите проводками:Дебет 76 Кредит 91-1 – реализована доля в организации;Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76 – списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:Дебет 58-1 Кредит 76 – возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для .

Проводки по учету ценных бумаг

Приведем типовые бухгалтерские записи по учету ценных бумаг на примере акций.

Учет акций ведется на отдельном субсчете 58-1.

Учет акций в бухгалтерском учете (проводки): Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены акции 58-1 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислены дивиденды по акциям 76 91-1 «Прочие доходы» Отражено увеличение рыночной стоимости акций на отчетную дату 58-1 91-1 Отражено уменьшение рыночной стоимости акций на отчетную дату 91-2 «Прочие расходы» 58-1 Создан (увеличен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость 91-2 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Списан (уменьшен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при выбытии этих акций (повышении их расчетной стоимости) 59 91-1 Отражен доход от продажи акций 76 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91-1 Списана учетная стоимость акций при их продаже 91-2 58-1 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Учет взносов

ЮЛ или ИП могут передавать в уставной капитал других организаций такие виды средств:

  1. акции (в отчетности также прописывается их номинальная стоимость);
  2. имущество (оргтехника, мебель, автомобили, производственное оборудование и т.д.). Вопрос оценки имущества урегулирован в ст. 15 ФЗ «Об ООО».
    • Если по мнению учредителя оценочная стоимость того имущества, которое передается в УК создаваемой им новой организации, не превышает 20000 рублей, то процесс оценки проводится самостоятельно.
    • Если же сразу понятно, что объект передачи стоит дороже, чем 20000 рублей, закон обязывает нанять специального независимого оценщика, который и определит реальную стоимость передаваемого.
  3. Если же сразу понятно, что объект передачи стоит дороже, чем 20000 рублей, закон обязывает нанять специального независимого оценщика, который и определит реальную стоимость передаваемого.
  4. Если по мнению учредителя оценочная стоимость того имущества, которое передается в УК создаваемой им новой организации, не превышает 20000 рублей, то процесс оценки проводится самостоятельно.
  5. деньги (зарубежная валюта и российские рубли).

    При этом в бухгалтерских документам, отчетность по которым сдается в органы ФНС валютные средства не могут показываться, поэтому их денежное значение переводится в рубли по курсу ЦБ;

После проведения оценки номинальная стоимость всего, что передается, отображается бухгалтером учредителя на бухгалтерском счете 58 «Финансовые вложения» с использованием подсчета 1 «Паи и акции».

О проводках по этому счету поговорим немного ниже.

Бухучет облигаций

Облигация — еще одна из разновидностей ЦБ, отличающаяся от рассмотренного выше векселя следующими особенностями:

  1. дает возможность получить не только деньги, но и иное имущество;
  2. может иметь бездокументарную форму;
  3. имеет безусловную доходность (в виде процента или купона).

ВНИМАНИЕ!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+