Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Может ли быть налог на прибыль отрицательным

Может ли быть налог на прибыль отрицательным

Оглавление:

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль. Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов. Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы.

Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.528 929 Поделиться528 929528 929 Поделиться528 929Популярное за неделю187 56335 82412 90710 23689 221

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль.

Для этого надо подкорректировать декларацию А. либо Увеличив доходы Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д.
В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

  1. потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
  2. внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к. известно, что выездные налоговые проверки редко оканчиваются чем-то хорошим для проверяемых.
  3. вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько.

Вот некоторые из них:

  1. неправильный стратегический выбор компании. Если руководство предприятия при выборе направления деятельности не учло всех возможных подводных камней и препятствий на пути долгосрочного развития, то возможно, на каком-то этапе фирма вместо прибылей скатится к убыткам;
  2. неграмотное, непрофессиональное ведение бухгалтерии. Иногда бухгалтера по незнанию или вследствие низкой квалификации отражают доходы и расходы предприятия так, что возникает отрицательный баланс.
  3. наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации. Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних.

Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Финансовый результат

Дебет 99 Кредит 68,ОНА Дебет 09 Кредит 68, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 09,ОНО Дебет 68 Кредит 77, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 68,ПНО Дебет 99 Кредит 68,ПНА Дебет 68 Кредит 99. Сальдо по счету 68 может быть:

  1. либо нулевым, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной.
  2. либо кредитовым;

При возникновения для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив: Дебет счета 09 Кредит счета 68.

После строки 150 выделена пустая строка. В нее вписываются расходы, относимые за счет финансовых результатов, например, экономические санкции за нарушение налогового законодательства (пени, штрафы) и т.п. показываются в скобках.Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль.

В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения? Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует.

Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Источник: http://advokat-burilov.ru/v-upravlencheskom-uchete-kak-otrazit-nalog-na-pribyl-esli-finansovyj-rezultat-otritsatelnyj/

Убыток по налогу на прибыль

Убыток вообще – это превышение расходов над доходами.

Когда речь идет о налоговом учете, нужно помнить, что порядок признания расходов и финансового результата для бухучета и налогового учета отличаются.

При получении налогового убытка возможны два варианта:

  • Убыток получен в налоговом и в бухучете. Такая ситуация возникает при отсутствии отклонений в принципах признания доходов и расходов.

Т.к.

по налогу на прибыль невозможна отрицательная база (п.

8 ст. 274 НК РФ), для обеспечения сопоставимости с бухучетом нужно отразить условный доход по налогу на прибыль в сумме, равной произведению убытка на налоговую ставку (20%).

Затем, чтобы закрыть 68 счет, условный доход переводится на счет 09, как отложенный налоговый актив (ОНА):ДТ 68.4 – КТ 99 – условный доход;ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА.

  • В бухучете получена прибыль, в налоговом – убыток. Это может быть в случае, если какие-либо затраты в НУ (например, амортизация) превышают затраты в БУ:

ДТ 68.4 – КТ 77 – отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме, равной отклонению по затратам, умноженному на 20%;ДТ 99 – КТ 68.4 – условный расход по налогу на прибыль (20% от бухгалтерской прибыли). ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНАВ обоих случаях конечное сальдо по счету 68.4 будет нулевым, что соответствует данным налогового учета (налог на прибыль при убытке равен нулю). Убыток в декларации по налогу на прибыль показывается в строке 100 листа 02 – показатель принимает отрицательное значение.

ООО «Альфа» получило по итогам 2017 года бухгалтерский и налоговый убыток – 500 тыс.

руб. Проводки по убытку по налогу на прибыль будут следующие:ДТ 68.4 – КТ 99 (100 тыс. руб.) – условный доход;ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНАПредположим, «налоговые» затраты превышают бухгалтерские на 700 тыс. руб. (за счет амортизационной премии), а по бухучету ООО «Альфа» получило прибыль 200 тыс.
руб. (за счет амортизационной премии), а по бухучету ООО «Альфа» получило прибыль 200 тыс.

руб.ДТ 68.4 – КТ 77 (140 тыс. руб.) – ОНО по отклонению затратДТ 99 – КТ 68.4 (40 тыс. руб.) – условный расходДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс.

руб.) – ОНА

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  2. других доходов, предусмотренных .
  3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода.

Сумма налога определяется как произведение суммы полученной прибыли на налоговую ставку:Н = (Дох – Расх) * Ст.Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога.

Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы.

К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так:Н2 кв = Пр6 мес * 20% – Ав1 кв,где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия;Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Налог на прибыль если прибыль отрицательная

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов. Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей.

Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2.2 Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, выручка которых превысила установленные лимиты При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей.

Рекомендуем прочесть:  Налог на роскошь 2020

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

№ Способ корректировки прибыли Комментарии и налоговые последствия Основание Увеличиваем доходы Поиск резервов 1 Списать остатки резервов Если конечно, такие резервы создавались.

Для малых предприятий речь идет о резерве сомнительных долгов. Приведет к увеличению внереализационных доходов ; .

2 «Обнаружить» неучтенное имущество Конец года – это время для проведения обязательной инвентаризации, как раз подходящий момент «обнаружить» неучтенное имущество и отразить его во внереализационных доходах этого года по рыночной стоимости, если конечно такое имущество имеется.

3 Проверить сроки давности по кредиторке Провести инвентаризацию долгов, выявить просроченные и оформить приказ руководителя на их списание , Перенос доходов из будущего года в текущий 4 Подписать у заказчиков акты на выполненные этапы работ Попросить заказчиков подписать акт на уже выполненные по состоянию на конец декабря часть работ.
3 Проверить сроки давности по кредиторке Провести инвентаризацию долгов, выявить просроченные и оформить приказ руководителя на их списание , Перенос доходов из будущего года в текущий 4 Подписать у заказчиков акты на выполненные этапы работ Попросить заказчиков подписать акт на уже выполненные по состоянию на конец декабря часть работ.

Один из самых безобидных способов. Заказчики, которые хотят увеличить расходы, уменьшив прибыль, охотно согласятся.

, , , . 5 Получить вклад в имущество ООО от участника Таким вкладом могут быть деньги, вещи и имущественные права (речь не идет о вкладе в уставный капитал). Стоимость вклада сформирует внереализационный доход.

Искусственное создание доходов 6 Предоставить заем Затратный и малоэффективный способ. Организация выдает заем, который будет возвращен после наступления нового года. Проценты по нему будут учитываться на конец каждого месяца внезависимости от того, выплачены они или нет.

Уменьшаем (увеличиваем) расходы 1 Убрать из налоговой базы сомнительные расходы Плюсы – не влияет на вычет НДС и сохраняет достоверность данных в бухгалтерском учете. 2 Отложить документы до лучших времен Можно перенести расходы на будущее, «потеряв» документы сейчас и «обнаружив» потом 3 Выявить расходы, которые можно учесть попозже Например, от применения амортизационной премии и повышающих коэффициентов к норме амортизации можно отказаться , 4 Признать часть затрат расходами будущих периодов Организация переплатит налог на прибыль.

Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом Какие-то из рассмотренных вариантов менее рискованные, какие-то более. Какие-то затрагивают только данные налогового учета, какие-то «раздувают» доходы в бухгалтерском учете. Некоторые способы требуют наличия соответствующих положений в налоговой учетной политике.

В любом случае каждый из вариантов требует обсуждений с руководством и его разрешения. Мы рекомендуем не корректировать прибыль и отразить реальное положение дел в декларации. Во-первых, достоверная своевременная информация полезна для управленческого учета в компании, что дает возможность анализировать соответствующие показатели, имеющие отношение к прибыли и ее формированию, не только в пределах одного периода, но и между кварталами (годами).

Во-вторых, любая предпринимательская деятельность подразумевает риск, а соответственно от убытков никто не застрахован, поэтому наказывать за это Вас никто не имеет право и не будет, главное – не игнорировать запросы с требованием предоставить пояснения от налоговиков и давать им расшифровку прямых и косвенных расходов компании, как они просят, тем самым подтверждая правильность расчетов в декларации и что самое главное, не подрывая репутацию Вашей компании перед сотрудниками налоговой инспекции. , июль 2015Анна Шешенина (Лукша)При использовании материала ссылка обязательна Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Может ли быть налогооблагаемая прибыль отрицательная

Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции.

В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта. При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы.

Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов.

К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога.

Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев. Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период.

При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так: Н2 кв = Пр6 мес * 20% — Ав1 кв, где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия; Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Пример расчета сумм авансов АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

  1. потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
  2. вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;
  3. внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к.

Расчёт авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций осуществляется в зависимости от налогового периода.

Квартальный аванс рассчитывается как разница между налогом за текущий и предыдущий квартал. К примеру:

  1. за предыдущий квартал был уплачен налог в 15300 рублей;
  2. налог на прибыль организаций за текущий квартал составил 18 тыс.;
  3. размер аванса составляет 2700 рублей.

Расчет ежемесячных авансовых платежей осуществляется по схожим принципам:

  1. аванс за последние три месяца — из налога за девятимесячный период вычитают налог за полугодие, остаток делят на три.
  2. за третий квартал находят разницу между налогом за полугодием и первым кварталом — то есть, фактический налог за второй квартал, который также делят на три;
  3. ежемесячные авансовые платежи во втором квартале определяются по налогу за первый квартал, разделенный на три;

Ежемесячные авансовые платежи первых трех месяцев идентичны авансам, уплаченным за последний квартал предыдущего года. Если компания только образована, то ежемесячные авансы не уплачиваются до расчета налога за полный квартал.При отрицательном значении полученной суммы аванс не уплачивается.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%.

В период с 2017 по 2020 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).

Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%.

Отрицательный налог на прибыль.

Почему и когда так бывает Содержание Меню— Новости — База по налогу на прибыль положительная а сам налог отрицательныйНеважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.Продажа товаров в минус.

Торговые организации довольно часто сталкиваются с ситуациями, когда товары продаются по цене ниже себестоимости.

В этом нет ничего страшного, но для налоговиков нужно обязательно иметь подтверждающие этот факт документы.

К ним относятся приказ руководства компании о снижении цен

Как уменьшить убытки по налогу на прибыль

Уменьшение убытков по налогу на прибыль может понадобиться для того, чтобы не «нервировать» налоговые органы. Налоговики по традиции настороженно относятся к убыточным компаниям, подозревая наличие схем ухода от налогов.

Убытки, особенно систематические, могут привести к вызову на комиссию и даже к внеплановой налоговой проверке.Возникает вопрос – как убрать убыток по налогу на прибыль?«Искусственно» уменьшить убытки можно, изменив принципы признания затрат в учетной политике или (при возможности) проведя перенос расходов на будущие периоды.

Еще один способ уменьшить текущий налог на прибыль – убыток прошлых лет, а точнее – его перенос на будущее. Однако эти операции не всегда возможно произвести, и если убыток все равно имеет место, его нужно грамотно обосновать перед налоговиками.

Причинами убытка могут быть:

  • Разовая убыточная сделка. Например, дорогостоящее ОС продано с убытком, налог на прибыль в этом случае может быть нулевым за отчетный период, в котором произошла продажа.
  • Расторжение договора с крупным заказчиком.
  • Форс-мажор (пожар, затопление и т.п.).
  • Внедрение новых видов деятельности. Подтвердить обоснованность убытков в этом случае поможет бизнес-план.
  • Ценовая политика. Например, компания решила вытеснить конкурентов с рынка и временно снизила цены на свою продукцию.

Если речь идет об убытке по итогам промежуточного периода (квартал, полугодие), то нужно убедить налоговиков, что компания компенсирует при этом будет уплачен за налоговый период в целом.Итак, если получены зависят от того, насколько качественно компания сумела обосновать их появление.

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Налог на прибыль является прямым.

Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами.

Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ. Налогооблагаемой базой при расчете налога на прибыль выступает разница показателей полученного дохода и понесенных расходов.

Расходы по погашению кредитов, выданных в иностранной валюте, возникают у предприятия в момент исполнения обязательств по выплате данных кредитов. Чтобы платить на пользу государства меньшие налоги, можно воспользоваться методом, который подразумевает снижение уровня прибыли или увеличение уровня расходов.

Первый вариант, как вы сами понимаете, ни к чему хорошему не приведет, ведь снижение доходов – это заведомо губительное дело.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Как правило, налоговики требуют обоснования в случаях систематического отражения убытков (и как следствие, неоплаты налога на прибыль), а также в ситуациях, когда компания признает убытки в крупных суммах.

Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов.

Компания должна ответить на запрос ФНС в свободной форме, с описанием причин отраженных убытков (например, сезонный спад производства, снижение уровня продаж, прекращение работы с крупными заказчиками, т.п.). Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150 Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль Д 09 К 68 39817,36 ОНА Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА (43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю.

Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150 Это программа сама начисляет условный доход и одновременно условный расход? Нужно что-то одно. Или это по разным месяцам? Да, сама! Начисляет по разным месяцам при закрытии.

Рекомендуем прочесть:  Можно ли вернуть ндфл за похороны

Я показал обороты за полугодие. Ну значит программа еще что-то не начисляет.

Потому что налог на прибыль по декларации при таких данных у вас никак не может быть равен нулю. Из ПБУ 18/02 21 . Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок.

Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов

Если же такие доходы и расходы уменьшают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде, но увеличивают ее в последующих периодах, то они называются налогооблагаемыми временными ризницами. ПБУ 18/02 предписывает учитывать налогооблагаемые и вычитаемые разницы обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или налогооблагаемая временная разница.

Для формирования в системе бухгалтерского учета информации о доходах и расходах, приводящих к образованию временных разниц, считаем целесообразным организацию их обособленного учета на субсчетах второго порядка с выделением доходов и расходов, имеющих отличный порядок учета или признания для целей налогообложения.

Особенности и недостатки ПБУ 18/02

К сожалению, ПБУ 18/02 не рассматривает ситуацию, когда постоянные разницы в части доходов, отраженные в бухгалтерском учете, превышают «налоговые» (на практике этот вариант возможен). В этом случае выявленная сумма, исчисленная как произведение постоянной разницы (в части доходов) на ставку налога на прибыль, не является постоянным налоговым обязательством, а скорее всего «постоянным налоговым активом».

В бухгалтерском учете она должна быть отражена проводкой: Дебет счета 68 Кредит счета 99 субсчет «Постоянный налоговый актив».Разница между доходами и расходами, которая формирует прибыль (убыток) в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом, в соответствии с ПБУ 18/02 получила название временной.Причем, если доходы и расходы увеличивают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде (т.е. сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде меньше суммы налоговой прибыли на величину указанных доходов и расходов), но уменьшают ее в последующих периодах, то они называются вычитаемыми временными ризницами.

Если же такие доходы и расходы уменьшают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде, но увеличивают ее в последующих периодах, то они называются налогооблагаемыми временными ризницами. ПБУ 18/02 предписывает учитывать налогооблагаемые и вычитаемые разницы обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или налогооблагаемая временная разница.

Для формирования в системе бухгалтерского учета информации о доходах и расходах, приводящих к образованию временных разниц, считаем целесообразным организацию их обособленного учета на субсчетах второго порядка с выделением доходов и расходов, имеющих отличный порядок учета или признания для целей налогообложения.Под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть налога на прибыль, на которую увеличивается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и уменьшается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть налога на прибыль, на которую уменьшается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и увеличивается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.Величина отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства определяется умножением вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.В производственном предприятии упрощенную схему расчета постоянных и временных разниц можно представить виде формул:З = Матер. + Зар.пл. + Отч. + Ам. + Прочие + ПР + Списание РБПS РП (бух.) = (ГП н – ГП к) бух.

+ (НЗП н – НЗП к ) бух. + З пр.

+ З косв. + ПР + А бух. + РБП равн.S РП (нал.) = (ГП н – ГП к)нал. + (НЗП н – НЗП к)нал. + З пр.

+ З косв. + А нал. + РБП ед. S РП (нал.) – S РП (бух.) = D ГП нал. – DГП бух. + DНЗП нал. – DНЗП бух.

– ПР. + А нал. – А бух. + РБП ед.

– РБП равн. В отличие от баланса форма № 2 строится не на остатках счетов бухучета, а исходя из оборотов.

Поэтому в форме № 2 отражаются не остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период.В отчете о прибылях и убытках отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами. А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» – разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.В форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» не проставлено скобок.

Дело в том, что показатели строк« Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в форме № 2 в определенных случаях могут менять свой знак.Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль (уменьшают Убыток) до налогообложения.

А отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс. Списание отложенных налоговых активов происходит за счет прибыли (то есть прибыль уменьшается), а погашение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению прибыли организации.

Показатель отложенных налоговых активов отражается в форме № 2 как положительная величина, если дебетовый оборот по счету 09 (сумма начисленных налоговых активов) за отчетный период был больше кредитового оборота (суммы погашенных налоговых активов).

Если же кредитовый оборот по счету 09 больше дебетового (то есть отложенных налоговых активов больше погашено, чем начислено), то разница между оборотами отражается со знаком «минус». В отчете о прибылях и убытках появится отрицательный показатель отложенных налоговых активов.С отложенными налоговыми обязательствами складывается обратная ситуация.

Если оборот по кредиту счета 77 больше дебетового оборота по этому счету, то это значит, что за истекший период налоговых обязательств было начислено больше, чем погашено. Тогда в форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» будет отражен показатель со знаком «минус», который будет уменьшать прибыль (увеличивать убыток) до налогообложения. Но если за отчетный период в организации было погашено отложенных налоговых обязательств больше, чем начислено (то есть дебетовый оборот по счету 77 превышает кредитовый), то в отчете о прибылях и убытках показатель строки «Отложенные налоговые обязательства» сменит свой знак с минуса на плюс.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет.

Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток.

А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Налоговая отчетность

Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период.

Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу.

Читайте также статью: → “”Компания не освобождается от обязательств подачи декларации в случаях, когда по итогам отчетного периода фирмой получен убыток.

При заполнении декларации сумму полученных убытков бухгалтеру следует указать в строке 100 (со знаком минус). Размер отрицательного налога (условный доход по налогу) в налоговой отчетности отражать не нужно.В случае если у компании имеются убытки прошлых периодов, то их сумму необходимо указать в строке 110.

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме.

Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  1. Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.
  2. Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  3. Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  4. Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  5. Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  6. Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  7. Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность). Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы.

Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования». Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  1. платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  2. показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).
  3. структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

Как оплачивать налог на прибыль с убытка?

Законодательство предлагает налогоплательщику, понесшему убытки, уменьшить текущую налоговую базу путем переноса всей суммы убытков либо их части на будущее (ст.

283 НК). Это можно сделать в течение дальнейших 10 лет после убыточного налогового периода. Также допустимо учитывать в текущем периоде убытки предыдущих лет.Если текущий убыток не перенесен на следующий отчетный период, то можно его учитывать в любом периоде из следующих девяти лет.Соответственно, убытки, понесенные в течение нескольких периодов подряд, переносятся и учитываются в той же последовательности. В течение всего «убыточного» срока необходимо хранить всю документацию, подтверждающую объем понесенных убытков.

Проводки по налогу на прибыль

Продемонстрируем основные записи, которыми оперирует бухгалтер при учете налога на прибыль:ОперацииДтКтНачисление налога на прибыль или аванса по нему9968Перечисление суммы налога6851Если допущен убыток, то проводка начисления аванса корректируется методом СТОРНО9968Подробнее о проводках по ННП можно прочесть здесь.No related posts.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+