Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Приказ о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

скачать в формате Word.Приказ на не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов. В верхней части документа нужно указать наименование компании. Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер.

Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа — например, «О списании кредиторской задолженности». Далее, на одной строке записывается место его составления и дата.

Во вводной части распоряжения делаются ссылки на документы, на основе которых выполняется распоряжение. К ним относятся:

  1. Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
  2. Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.
  3. Ст. 196 ГК РФ;

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

  1. Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
  2. Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.
  3. Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы.

    Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост!

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5) Загрузка. Поделиться Тэги

Случаи списания задолженности

Дебиторская задолженность списывается при:

  1. Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.
  2. Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
  3. Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
  4. Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание.

И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Долг по санкциям за нарушение условий договора

Учитывая нерадивость контрагента, обязательства которого перед вами стали безнадежными, вы наверняка успели начислить ему пеню или штраф. И если должник признал справедливость санкций сам, например сообщив об этом в ответе на вашу претензию, или за него это сделал суд, вы обязаны были включить договорные санкции в бухгалтерские и налоговые доходы; . Так вот, безнадежность основного долга означает и безнадежность этих санкций, в составе расходов учитываются обе суммы; ; ; .

В то же время санкции, которые официально не признали ни должник, ни суд, вообще не подлежали начислению. Соответственно, не может быть речи о квалификации их в качестве безнадежного долга.

Если вдруг вы ошибочно увеличивали налогооблагаемую прибыль на сумму этих санкций, вы вправе учесть их как прочие обоснованные внереализационные расходы в периоде, когда нашли неточность (с учетом других условий, установленных п. 1 ст. 54 НК РФ). Списание безнадежного долга по санкциям в бухучете будет выглядеть так. Содержание операции Дт Кт На дату признания договорных санкций должником (судом) Начислена пеня (штраф) за нарушение условий договора контрагентом 76-3 «Расчеты по претензиям» 91-1 «Прочие доходы» На дату списания основного долга В силу безнадежности основного долга пеня (штраф) списана 91-2 «Прочие расходы» 76-3 «Расчеты по претензиям» *** Возможно, это прозвучит наивно, но все-таки: дебитору, прежде всего, нужно стремиться не к тому, чтобы правильно учесть безнадежный долг для целей налогообложения прибыли, а к тому, чтобы обязательство не стало безнадежным в принципе.

То есть надо регулярно проводить инвентаризацию и сверку расчетов, теребить должников, не бояться сложностей судебных разбирательств. Ибо что такое сэкономленный налог на прибыль по сравнению с безвозвратно потерянной суммой задолженности?

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать.

Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке. НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию.
НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию. Уменьшить налоговую базу можно одним из способов:

  1. прямым списанием безнадежных долгов непосредственно в убытки без создания резерва.
  2. формирование резерва по сомнительным долгам,

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией товаров, работ, услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией.

Все остальные виды просроченной задолженности в формировании резерва не участвуют. Сомнительный долг в дальнейшем будет погашен должником (полностью или частично) или превратится в безнадежную задолженность. Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва.

Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ.

Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода. Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы. Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

Резерв создается только по сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией. Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет Минфин РФ в письме от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551, любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно в случае, если безнадежная задолженность возникла по одному из обстоятельств, перечисленных в п.2 ст.266НК РФ:

  • договор, в котором указана дата срока платежа;
  • Обязательство прекращено на основании акта государственного органа. То есть когда в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично (ст. 417 ГК РФ);
  • судебные решения, решения органов государственной власти;
  • Обязательство прекращено невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст.416 ГК РФ);
  • Истек срок исковой давности. При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (ст. 196 ГК);
  • постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»,
  • накладные, акты приемки оказанных услуг;
  • Банкротство гражданина — новое обстоятельство, введено в НК РФ с 1 января 2018 года. Согласно п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, признанного банкротом, считаются погашенными.
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника.
  • документы, подтверждающие платежи (платежные поручения, выписки, ордера и т.п.)
  • Возврат судебным приставом взыскателю долга исполнительного документа в случаях когда:
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
  • приказ (распоряжение) руководителя организации о списании долга;
  • письменное обоснование списания долга;
  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
  • Ликвидация организации.

    Речь идет о долгах, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.

Зачем и как списывают задолженность

Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Пока она «висит» на балансе, искажаются финансовые показатели и прибыль получается завышенной.

Чтобы этого избежать, старые долги списывают и снижают налогооблагаемую базу по по прибыли. Списание безнадежного долга состоит из трех этапов:

  1. Основной — приказ на списание,
  2. Подготовительный — проверка документов,
  3. Заключительный — оформление бухгалтерской справки, списание долга в расходы и закрытие проводками.

Разберем каждый этап: Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга.

Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи.

Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить. Без полного пакета документов кредитор не имеет право списывать безнадежную задолженность. А если спишет — налоговая пересчитает налоги, начислит штрафы и пени. Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности.

Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности. Основной этап. Бухгалтерия оформляет списание документами — акт инвентаризации, приказ на списание дебиторской задолженности образца 2020 года и бухгалтерская справка.

Налоговый Кодекс не предъявляет к документам особых требований, главное — документально заверить безнадежность долга. Бухгалтерия подписывает акт инвентаризации.В нем перечисляется, кто, кому и какую сумму должен, и указывается основание для списания задолженности.

Затем директор издает приказ.

Организация может разработать свой вариант приказа о списании дебиторской задолженности или использовать образец 2020 года, разработанный нашими специалистами. Из чего состоит приказ: Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.

Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.

Заключительная — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер. Общество с ограниченной ответственностью «Тандем К» ПРИКАЗ № 115 о списании дебиторской задолженности г. Казань На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ и акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 июля 2020 г.
Казань На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ и акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 июля 2020 г.

№ 17 и бухгалтерской справки от 30 июля 2020 г. № 22 с обоснованием причин списания ПРИКАЗЫВАЮ: Признать и списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма «Аргамак»» в размере 87 000 (Восемьдесят семь тысяч) руб. по причине истечения срока исковой давности.

Главному бухгалтеру Н.М. Зуевой учесть операцию на забалансовой счете и отразить в отчетности за 3 квартал 2020 года.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Директор ________ А.Б. Крючков С приказом ознакомлен: главный бухгалтер ________ Н.М.

Зуева Если прошли три года исковой давности, оформляется бухгалтерская справка: Заключительный этап. Процесс списания закрывается проводками. Компании по-разному списывают дебиторскую задолженность. Если задолженность небольшая, ее сразу списывают напрямую в расходы. Если долг крупный, компания создает резерв по сомнительным долгам.
Если долг крупный, компания создает резерв по сомнительным долгам.

Обычно используют такие проводки: Дебет Кредит Объяснение ситуации 63 60 Поставщик получил аванс за товар и за три года не рассчитался. Организация создала резерв по сомнительным долгам и списала дебиторскую задолженность, как безнадежную. 91 71 Сотрудник получил займ от предприятия, уволился, не выплатив всю сумму.

Долг был небольшой и его списали без создания резерва. 91 58 Организация выдала займ дочернему предприятию, которое обанкротилось.

Проводки по дебиторской задолженности без формирования резерва.

Задолженность клиентов списывают с бухгалтерского баланса, но сумму оставляют на забалансовом счете 007. Возможно, у клиентов все образуется и он рассчитается с вашей организацией.

Списанная дебиторская задолженность не облагается налогами.

Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности

Работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) является важным элементом эффективного функционирования любой коммерческой структуры.

Такая работа подразумевает:

  1. организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
  2. систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
  3. своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.

Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо проверить наличие для этого оснований, перечисленных в следующих нормативных документах:

  1. Налоговом кодексе РФ (ст. 265, 266);
  2. Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (п. 77).

Налоговое и бухгалтерское законодательства единодушны во мнении, что списание ДЗ будет обоснованным, если:

  1. обязательство прекратилось (по причине невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в результате ликвидации должника).
  2. истек срок исковой давности;

В бухучете возможно списание ДЗ еще по одному основанию — по причине нереальности взыскания долга.

Признание задолженности нереальной к взысканию производится самой компанией, если она:

  1. реализовала все возможности досудебного взыскания ДЗ без положительного результата;
  2. обращение в суд финансово нецелесообразно (превышение потенциальных судебных расходов над взыскиваемой суммой ДЗ).

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

О правилах оформления результатов инвентаризации задолженности читайте в статье

«Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

. На нашем форуме можно получить ответ на ваш вопрос!

Например, в этой ветке делимся знаниями, как провести списание дебиторской задолженности в программе 1С.

В каких случаях дебиторская задолженность признается безнадежной

Долги признаются невозможными к взысканию в случае, если ():

  1. или компания-должник ликвидирована/исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Следует отметить, что исключение ИП из ЕГРИП не является основанием для списания долга (). После прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам;
  2. или есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника/его имущества или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
  3. или по ним истек срок исковой давности;

Описание процедуры

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности должна начинаться, естественно, с ее выявления.

Способом выявления, равно как и основанием для последующего составления приказа о списании, является инвентаризация, а источниками сведений для ее проведения будут бухгалтерский баланс и Форма №5 (Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, ее итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17.Все обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных.

Это необходимо, поскольку списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому в случае проверки потребуется обосновать законность этой процедуры. Документы, предназначенные для подтверждения, необходимо будет хранить в течение пяти лет для бухгалтерского учета и в течение четырех лет для налогового учета.Подтвердить возникновение обязательства можно при помощи договора, акта-приема передачи, акта сверки и других первичных документов.Подтверждением невозможности взыскания может служить:

  1. Постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания;
  2. Выписка из ЕГРЮЛ об исключении должника;
  3. Уведомление ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредитора по причине недостаточности имущества должника.
  4. Решение суда об окончании конкурсного производства;

Как правильно оформить списание в 1С рассказано в следующем видеоматериале:

Когда можно списывать дебиторку

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст.

266 НК РФ:

  1. истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
  2. судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.
  3. должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

  1. отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
  2. у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.
  3. нет сведений о его местонахождении;
  4. нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторкиСписание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так.

При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него.

Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах ().При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (, ), ни в доходы.

Отражение списания нереальной ДЗ

После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете.

При этом будут сделаны следующие записи:

  • Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76.
  • Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 62, 76. В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.

Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.

Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.

Подробности о списании дебиторской задолженности — в данном видео.

Как оформить приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2020 года

Списание дебиторской задолженности снижает налог на прибыль. В статье расскажем, как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Дебиторская задолженность или «дебиторка» — сумма долгов организации или предпринимателю. Задолжать компании можно не только деньги, но и вещи, ценные бумаги, компьютерные программы и другое имущество компании. Причинами возникновения «дебиторки» могут стать: Контрагенты и покупатели.

Например, с покупателем заключили договор с отсроченным платежом, товар отгрузили, а клиент вовремя не заплатил, а то и вовсе пропал. Проверить контрагентов можно с помощью этого бесплатного приложения. Поставщики. Организация N перечислила предоплату за товар или услугу и не успела ей воспользоваться.

До тех пор пока поставщик полностью не рассчитается, у организации N аванс будет считаться дебиторской задолженностью.

Сотрудники организации. Компания дала сотруднику в подотчет сумму для покупки оргтехники и канцтоваров и он не успел отчитаться.

Перечислила аванс за текущий месяц и сотрудник не отработал.

Или командировочный получил деньги и не отнес в бухгалтерию нужные документы: квитанции и чеки. Все эти суммы в балансе учитываются как «дебиторка». Налоги. Бухгалтерия ошиблась в коде КБК и по одному налогу образовалась недоимка, а по другому — переплата.

Недоимку срочно закрыли, иначе организации заблокируют расчетный счет, а переплата осталась»висеть» как дебиторская задолженность.

Как списываются долги по кредиту и дебиту при ликвидации должников

В то же время, организация вынуждена отражать ее в бухгалтерском учете. Таким образом, происходит завышение суммы доходов, отрицательно сказывающееся на самом предприятии.

Фирмы, желающие сотрудничать с такой организацией, не могут составить реальное представление о ее возможностях, что будет влиять на их решение о продолжении партнерства.Часто из-за наличия большой дебиторской задолженности компаниям отказывают в предоставлении кредита.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+