Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Взаимозачет при усн доходы

Взаимозачет при усн доходы

Законные основания

Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс. Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством. Налогоплательщики, осуществляющие погашение встречных претензий должны придерживаться следующих правил: Действие Описание Производить взаимозачет Только в том случае, если между предприятиями возникло не менее двух обязательств, по которым образовались взаимные требования Применять сконтрацию исключительно при наличии встречных претензий Другими словами, одна из сторон соглашения должна выступать в качестве кредитора, а вторая быть дебитором Производить взаимозачет в отношении однородных требований Как правило, объектом сконтрации является денежная масса Законодатель допускает применение взаимозачета исключительно при наличии доказанного факта возникновения требования.

Однако существуют определенные ограничения, которые исключают возможность выполнения встречных обязательств между налогоплательщиками ().
К ним относятся:

  1. претензии по алиментам или пожизненному содержанию;
  2. претензии, в отношении которых установлен срок исковой давности, при условии, что он истек;
  3. другие требования, что установлены законом.
  4. требования о компенсации вреда, что был причинен жизни или здоровью;

Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Подобный анализ необходимо производить по каждому контрагенту. Что касается фактического проведения взаимозачета, то для этого должно поступить соответствующее заявление одной из сторон договора.
Решение о сконтрации может быть оформлено следующим образом:

  1. в виде .
  2. путем подписания общей задолженности;

Если стороны договора согласовали сумму задолженности, то они могут подписать акт о взаимозачете.

После чего на основании вышеуказанных документов организации осуществляют бухгалтерские проводки.
При заполнении акта контрагентам необходимо указать следующие данные:

  • Общую сумму долга сторон контрагентов, с отображением НДС.
  • Реквизиты документов, подтверждающих возникновение задолженности.
  • Сумму задолженности, что погашается путем взаимозачета с выделенным НДС.

Акт сконтрации должен быть подписан уполномоченными представителями организаций.

Если подписать документ обеими сторонами договора невозможно, тогда заинтересованное лицо может направить контрагенту уведомление о зачете претензий. В извещении необходимо указать:

  1. на основании чего возникла задолженность;
  2. сумму, дату проведения взаимозачета.

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

  1. все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;
  2. в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.

Условия проведения взаимозачета

  • Зачет осуществляется по однородным требованиям, для зачета достаточно заявления одной из сторон. В законодательстве могут быть оговорены случаи зачета и неоднородных требований.
  • Срок обязательств на дату зачета либо уже наступил, либо не определен договором.

    Возможен и вариант, когда срок обязательства определяется как момент востребования.
    При этом не допускается зачет, например, в счет будущих поставок.
  • Взаимозачет производится при наличии встречных требований.

    Можно зачесть встречные обязательства как по одному договору с каждой стороны, так и по нескольким.
    Сторон при взаимозачете требований также может быть больше двух.
  • Взаимозачет по сделке не запрещен законодательством.

    Список сделок, по которым взаимозачет невозможен, содержится в статье 411 ГК РФ.

    Из всего перечисленного в статье для предпринимательской деятельности важно выделить следующее.

    Не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности.

    Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН в 2021».

  • Действительность и бесспорность требований.

    Если у сторон есть встречные требования, но стороны оспаривают, например, объем этих требований, взаимозачет невозможен до согласования сторонами всех условий и объемов встречных требований.

УСН

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:

  1. на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  1. на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства.

В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб.

Дебет 20 Кредит 10 – 200 000 руб. – списаны материалы в производство.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. Дебет 90-2 Кредит 41 – 120 000 руб.

– списана стоимость материалов при продаже.

Похожие записи:

Похожие посты: lori-0006459598-bigwww.jpg Похожие публикации Отчетность по налогу на доходы физических лиц включает в себя отчетность налогового… Абоненты опасаются, что возможная отмена национального роуминга повлечет за собой повышение тарифов.

Но даже если… Паспорт является основным документом гражданина РФ, удостоверяющим его личность. Утеря паспорта — крайне неприятная ситуация…

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.

При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента. Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Неденежные расчеты при УСН

  1. 3 Отступное
  2. 4 Платеж через третье лицо
  3. 5 Заключение
  4. 2 Цессия
  5. 1 Взаиморасчет

В ходе своей деятельности каждая компания вступает во взаимодействие с контрагентами: поставщиками (сырья, материалов, комплектующих) и покупателями произведенной компанией продукции или оказанных услуг.

Взаимоотношения компании оформляют договорами, а расчеты за предоставленные услуги или поставленные товары ведутся путем перечисления денежных средств на расчетные счета участников сделки. Небольшие компании часто сталкиваются с проблемой недостаточности оборотных средств, поэтому руководители фирм прибегают к неденежной форме расчетов.

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

  1. цессия;
  2. взаиморасчет;
  3. отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета.

Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов. Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке.

Нельзя, например, зачесть стоимость услуги, которая будет оказана только в следующем месяце. Организации, применяющие упрощенную систему, как известно, ведут налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР), внося в этот налоговый регистр записи по совершаемым сделкам. При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН.

Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат. Например, допустим взаимозачет − за аренду.

На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) – распространённый способ неденежных расчетов.При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору. Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки. Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора.

Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).

КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет. КУДиР тоже постоянно находится в бухгалтерии фирмы, книгу не требуется передавать в налоговую, но предъявить инспекторам при проверке полагается.Некоторые сделки в КУДиР не попадают, например, денежный займ от учредителя.

Денежные средства, которые организация получила как займ, не являются по сути ни доходом, ни расходом организации, займ в КУДиР не учитывайте. Предполагается, что займ − это временное пользование денежными средствами, и доходом для налогообложения не является. Рекомендуется исправить ошибку, если в доход КУДиР попадает возврат займа.

До того, как отразить зачет в книге доходов и расходов, важно собрать нужные бумаги, такие документы подтверждают, что сделки по филиалам, чтобы операции числились в КУДиР в установленном Законом порядке.

Налоговый кодекс четко определяет порядок занесения информации при каждом виде зачета, и четкое соблюдение правил и норм при заполнении КУДир уберегут предприятие от штрафных санкций.

ВЫВОД

До тех пор пока нет проведенного по инициативе организации либо ее контрагента зачета и подтверждающего это документа, доход на УСНО не возникает — ни в целях расчета налоговой базы, ни в целях определения годовой суммы доходов, сравниваемой с лимитом.

Суды уже рассматривали подобные споры.

Один из них подчеркнул, что правом зачета обладают только стороны взаимных обязательств, налоговые органы не могут заставить провести зачет (в том числе и для целей налогообложения) раньше, чем стороны или одна из сторон примут решение о его проведении. Другие суды тоже отказывались признать доход на момент, когда отсутствовал акт зачета или одностороннее заявление о нем; ; . И наконец, то, что зачет — это право, а не обязанность, а налоговые последствия зачета возникают только тогда, когда его проведут сами стороны, недавно признал и ВАС (правда, разбирал он другой вопрос — связанный с налогом на прибыль).

*** Приведенные аргументы вряд ли помогут, если ваша встречная задолженность перед покупателем создана искусственно — исключительно для того, чтобы получить от него деньги, но не признавать в текущем периоде вылезающий за лимит доход.

В подобных схемах организация на УСНО получает от покупателя деньги по другому встречному договору, чаще всего — под видом займа. А в следующем году зачитывает свой долг по возврату займа в счет погашения долга покупателя за поставленные ему товары (работы, услуги). Предупреждаем: все это шито белыми нитками.

Особенно когда оплату товара превращают в заем задним числом, составляя письма об уточнении назначения платежа. Или когда постоянные покупатели в течение года исправно оплачивают каждую поставку, а ближе к концу года начинают вместо оплаты предоставлять займы. От обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды вряд ли удастся отбиться, ведь экономической целесообразности в подобных действиях сторон нет.

Акт взимозачета как в кудир отражать при усн

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг). Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций.

Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану.

В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62.

Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

  • Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
  • Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
  • Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
  • Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
  • Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
  • Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.

При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр. Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти здесь.

Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете и влияет на налогообложение. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

О нюансах оформления первичных документов читайте в статье

«Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения»

.

Частичный зачет взаимных требований

Возможно провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований.

Полный зачет можно осуществить в случае, если встречные однородные требования одинаковы в суммовом выражении. Довольно часто возникает иная ситуация, когда требования различны и зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет).

В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме. Пример. Фирма «А» имеет задолженность перед фирмой «Б» по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. «Б» имеет перед «А» встречную задолженность по оплате работ на сумму 60 000 руб.

По заявлению фирмы «А» стороны приняли решение провести зачет взаимных требований 5 апреля 2011 г. После проведения зачета обязательство фирмы «А» перед фирмой «Б» сохраняется в сумме 40 000 руб.

Обязательство фирмы «Б» перед фирмой «А» в сумме 60 000 руб. погашено полностью.

Документарное оформление взаимозачета

При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета. И заявление и акт взаимозачета составляются в произвольной форме, но с соблюдением всех обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в документе согласно требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.В случае оформления одностороннего акта зачета отражение в учете производится на основании составленной в соответствии с заявлением о зачете бухгалтерской справки.

Читайте также статью: → «».

Коллегия адвокатов

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:При проведении взаимозачёта с поставщиком налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, рассчитывается в установленном порядке. Обоснование вывода:По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).В том случае, когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником, и кредитором, они могут провести зачет встречных требований.Взаимозачет (или зачет встречных требований) является одним из способов погашения обязательств в том случае, когда действия сторон изначально не были направлены на обмен, но при встречной поставке товаров у них возникают обязательства по их оплате.Обязательство

Определение даты зачета взаимных требований

Иногда не просто определить дату зачета, если стороны, например, действовали следующим образом:

  1. Впоследствии неоднократно (с периодичностью примерно 1 раз в месяц) производился взаимозачет с оформлением (подписанием) акта взаимозачета.
  2. Одна из сторон сначала отправила заявление о зачете;
  3. Затем стороны заключили соглашение о поэтапном зачете взаимных требований, в котором прописали сроки, суммы зачета и указали, что каждый раз при проведении взаимозачета будет подписываться двухсторонний акт;

Какую дату в таком случае считать датой зачета?

Мнения контролирующих и судебных органов приведены в таблице 1 Таким образом, не смотря на то, сделка по зачету считается совершенной в момент подачи заявления одной из сторон, с точки зрения Налогового кодекса датой определения дохода будет считаться дата подписания акта взаимозачета. Если таких актов будет несколько, – будет и несколько дат определения доходов при УСН. При этом необходимо учесть, что дата взаимозачета может быть отдельно оговорена сторонами в акте взаимозачета и отличаться от даты подписания акта.

Основные правила проведения зачета взаимных требований

Налогоплательщики, осуществляющие погашение встречных претензий должны придерживаться следующих правил: Действие Описание Производить взаимозачет Только в том случае, если между предприятиями возникло не менее двух обязательств, по которым образовались взаимные требования Применять сконтрацию исключительно при наличии встречных претензий Другими словами, одна из сторон соглашения должна выступать в качестве кредитора, а вторая быть дебитором Производить взаимозачет в отношении однородных требований Как правило, объектом сконтрации является денежная масса Законодатель допускает применение взаимозачета исключительно при наличии доказанного факта возникновения требования. Однако существуют определенные ограничения, которые исключают возможность выполнения встречных обязательств между налогоплательщиками (ст.411 ГК РФ). К ним относятся:

  1. требования о компенсации вреда, что был причинен жизни или здоровью;
  2. претензии, в отношении которых установлен срок исковой давности, при условии, что он истек;
  3. претензии по алиментам или пожизненному содержанию;
  4. другие требования, что установлены законом.

Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Подобный анализ необходимо производить по каждому контрагенту.

Что касается фактического проведения взаимозачета, то для этого должно поступить соответствующее заявление одной из сторон договора.

Решение о сконтрации может быть оформлено следующим образом:

  1. в виде соглашения о взаимозачете или зачете претензий.
  2. путем подписания акта сверки общей задолженности;

Если стороны договора согласовали сумму задолженности, то они могут подписать акт о взаимозачете.

После чего на основании вышеуказанных документов организации осуществляют бухгалтерские проводки. При заполнении акта контрагентам необходимо указать следующие данные:

  • Общую сумму долга сторон контрагентов, с отображением НДС.
  • Реквизиты документов, подтверждающих возникновение задолженности.
  • Сумму задолженности, что погашается путем взаимозачета с выделенным НДС.

Акт сконтрации должен быть подписан уполномоченными представителями организаций. Если подписать документ обеими сторонами договора невозможно, тогда заинтересованное лицо может направить контрагенту уведомление о зачете претензий.

В извещении необходимо указать:

  1. сумму, дату проведения взаимозачета.
  2. на основании чего возникла задолженность;

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

  1. в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.
  2. все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Под взаимозачетом понимают прекращение обязательств взаимных требований, возникших при реализации хозяйственных договоров. При проведении операции учитываются требования ГК РФ и НК РФ. Обязательным условием зачета является документальное оформление операции.

Взаимозачет может производиться между двумя и более предприятиями, являющимися по отношению друг друга должниками.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+